以下是网上会计培训班为大家准备的有关“2016年注册会计师考试《税法》专项试题及解析(13)”，我们以多选题的形式为大家进行分析，想了解更多的相关知识可以查看网上会计培训班。

11.某企业海运进口一批货物，海关审定货物价款折合人民币4500万元，运费折合人民币25万元，该批货物进口关税率为5%，保险费无法确定，则应纳关税()万元。

A、250

B、226.93

C、226.25

D、260

【正确答案】 B

【答案解析】 按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(万元)

关税=4538.58×5%=226.93(万元)。

12.下列各项中符合关税法有关规定的是()。

A、进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税

B、溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

C、暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

D、进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

【正确答案】D

【答案解析】选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照申报正式进口之日实施的税率征税。

13.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为(　)。

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

【正确答案】D

【答案解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，同一种货物当价格高时适用较低税率，价格低的时候适用较高税率，目的是使该物品的价格在国内市场保持稳定。

14.纳税人以自产的液体盐加工固体盐。则(　)。

A、按照液体盐的税额征税

B、按照固体盐的税额征税

C、液体盐、固体盐征两道税

D、均不予征税

【正确答案】B

【答案解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。

15.下列各项中，应征收营业税的是(　)。

A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入

B、转让企业产权取得的收入

C、金融机构的出纳长款收入

D、交通部门转让高速公路收费权取得的收入

【正确答案】D

【答案解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业—租赁业”征收营业税。

16.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为(　)。

A、将不动产交付对方使用的当天

B、不动产所有权转移的当天

C、签订不动产赠与文书的当天

D、受赠方缴纳契税的当天

【正确答案】B

【答案解析】不动产赠送他人的营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

17.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(　)。

A、取得输油收入的管道局，为管道局所在地

B、流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

C、流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

D、代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地

【正确答案】A

【答案解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。

18.关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是(　)。

A、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及教育费附加

B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

【正确答案】B

【答案解析】选项A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加;选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加;选项D，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。

19.流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在(　)缴纳。

A、经营地按当地适用税率计算

B、机构所在地按当地适用税率计算

C、经营地但按机构所在地的适用税率计算

D、机构所在地但按经营地的适用税率计算

【正确答案】A

【答案解析】城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

20.某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为(　)。

A、1215100元

B、1216115元

C、1241200元

D、1256715元

【正确答案】D

【答案解析】本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税城建税及其罚款=(58+58×7%)×2=124.12(万元)，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(万元)。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715(万元)=1256715(元)。

21.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是()。

A、在税种认定中有“三税”的，属于城建税的纳税义务人

B、因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

C、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税

D、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

【正确答案】A

【答案解析】负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，是城建税的纳税义务人，所以选项A不正确。

22.某企业地处市区，2012年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(　)元。

A、5000

B、7000

C、8000

D、10000

【正确答案】B

【答案解析】城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

23.原产于上述或地区以外的其他或地区的进口货物适用的税率是( )。

A、较惠国税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、普通税率

【正确答案】D

【答案解析】普通税率适用于原产于上述或地区以外的其他或地区的进口货物。

24.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。

A、出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税

B、进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

D、查获的进口货物需补税时，按海关确认的其实际进口日期实施的税率征税

【正确答案】B

【答案解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税;选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D，查获的进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。

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